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    ICO與新加坡稅收政策解讀


    發布時間:2022-08-12 15:52:14

    一、新加坡ICO政策解讀

    問題:在全球多個國家對區塊鏈和加密貨幣的監管尚未明確,央行仍在再次嚴令禁止的大環境下,新加波就像是區塊鏈發展的熱土,是繼美瑞之后亞洲區塊鏈和加密貨幣產業的第一圣地。

    作為亞洲對數字貨幣最友好的國家和世界上第三個IC0融資的國家,新加坡政府支持代幣背后的區塊鏈技術及其發展潛力,但目前不支持將其作為貨幣或投資資產。

    1.新加坡金融管理局引入MAS

    問:在新加坡,ICO由新加坡金融管理局的MAS監管,所以項目方要想在新加坡發行貨幣融資,必須時刻關注新加坡金融管理局的政策動向。

    新加坡金融管理局

    隸屬于財政部,除不發行貨幣外,完全行使一般中央銀行的職權。包括指導金融業和監督銀行的各種業務活動??梢匀AS官網:http://www.mas.gov.sg/獲取第一手資料!

    2.金管局對ICO的監管態度

    問:那么MAS對ICO的監管態度是怎樣的?新加坡金融管理局一直密切關注包括區塊鏈和代幣在內的本地金融技術,并不斷向投資者推出各種監管措施和風險提示。

    2017年8月1日,MAS首次發布ICO的監管文件,主要闡述了新加坡對數字代幣的監管定位(代幣必須是非證券性質),并提出了新加坡對代幣的六大定義。

    2017年11月,MAS發布《數字貨幣發行指南AGUIDE TO DIGITAL TOKEN OFFERINGS》

    http://www . MAS . gov . SG/news-and-publications/Monographs-and-Information-Papers/2017/Guidance-on-Digital-Token-offerings . aspx

    如果您想成為ICO在新加坡的項目合作伙伴,請參考本指南,了解白皮書中對Token的規范。

    問題:最新消息!今年6月,MAS董事孟在野村亞洲投資會議上表示,ICO本質上不屬于證券范疇,因此不受《證券期貨法》的限制。MAS不直接監管加密貨幣,但會持續關注,并對加密貨幣的未來表示樂觀。

    目前,新加坡金融管理局即將頒布兩項新法令,將非證券和證券代幣納入監管框架。

    一種是“認可市場經營者”(recognized market)

    運營商),監管框架將證券加密貨幣的交易平臺納入其監管框架,以迎合新的交易平臺商業模式的出現;

    第二,《支付服務法》正在起草中(新的支付服務

    Bill),將其他非證券加密貨幣交易平臺納入其監管范圍,并要求平臺防范KYC、反洗錢和CFT。

    問題:另外,MAS金融科技與創新集團技術基礎設施部(TIO)主任達米安(Damien)9月19日在新加坡參加了CoinDesk共識大會。

    龐說,MAS目前將令牌分為三類:應用令牌、支付令牌和證券令牌。

    MAS不會監管應用令牌,但對于支付令牌,MAS預計在今年年底前制定支付服務法案,以應用具有存儲和支付價值的令牌。至于證券代幣,適用于現有的《證券期貨法》 (SFA,Security

    未來法案).不過,目前MAS還沒有看到任何需要SFA監管的證券代幣。

    [焦點]在新加坡寬松的監管環境下,代幣的非證券屬性非常重要,也是新加坡政府決定是否直接參與監管的首要指標。監管當局建議所有代幣發行商、咨詢中介或交易平臺運營商尋求專業的法律意見,以確保他們能夠在遵守新加坡法律法規的情況下發展業務。

    因此,對于任何想要在新加坡開展相關業務的區塊鏈項目來說,出具由律師背書的法律意見書以證明涉案代幣的非證券性質是合規性最重要的一環。

    3.新加坡金融管理局對數字貨幣交易所的最新聲明

    問:2018年5月22日,新加坡金融管理局發布了兩份關于外匯業務新規則的咨詢文件

    官方鏈接:3358 www . MAS . gov . SG/news-and-publications/media-releases/2018/MAS-to-simplify-rules-to-improve-business-flexibility-for-market-operators . aspx

    該文件的內容解釋如下:

    目前,金融管理局將[交易所市場]的參與者分為兩類:核準交易所(AE)和RMO市場經營者。前者是重要的、傳統的交易所平臺(如新加坡證券交易所);后者RMO是一個交易所,如數字貨幣證券交易所,用于監督商品和衍生品的交易?!緮底重泿抛C券交易所沒有專門的牌照,所以目前新加坡的數字交易存在缺乏監管的風險】。建議金融管理局將現有的“市場認可的市場經營者”(RMO)制度從單一級別擴展到三個不同級別(即RMO一級、RMO二級和RMO三級),以便對不同級別的經營者采取相應的監管措施。(具有分級要求的多層RMO系統可以更好地適應基于區塊鏈技術的點對點交易模式的出現,降低初創運營商的進入成本。

    本)。

      問題: 【新政】MAS表示計劃推出新政策對交易所平臺上推出的衍生品進行審批。在新制度下,MAS建議運營商需證明要交易的衍生產品符合金管局的要求,并在產品發布公告前一周通知金管局。

      【MAS對數字貨幣交易所的最新聲明總結】:此次新政指出新加坡金管局計劃降低了去中心化交易所準入門檻,可能在未來會給交易所上牌照,持牌交易所將在未來激增。

      4.出海項目方與投資方的合規架構設立

      問題:在交流【出海項目方與投資方的合規架構設立】之前,小鴨先介紹兩個背景前提:

      1. 出海的前提和內容:國內短期對ICO投資的不開放,為了不給祖國添麻煩,大家將相關活動轉移到海外進行。出海的主體主要分為項目方和投資方。接下來我將圍繞這兩個方面的群體如何實現合規進行介紹,也與大家共同探討。

      2. 出海目的地選擇:對于項目方而言,目前最盛行的落戶地為新加坡,其原因是在于新加坡對ICO有明確監管態度。新加坡政府規定發行代幣必須有合法實體,及律師的法律意見。

      對于投資方而言,則選擇更多,離岸實體都可以選擇。架構根據投資人復雜程度而定。

      對于【項目方】,本小獸推薦基金會架構。 而【投資方】,推薦SPV架構(做成投資管理公司)。

      問題:在小鴨接觸到的以往案例中,很多客戶都會提問:很多項目設立一個新加坡有限公司作為基金會主體,與此同時還會成立一個BVI,這兩個主體的職責有什么不同呢?

      問題:通常一個科技公司,就用自己本身(運營+技術開發)的主體來進行股權募資。但是因為國內不允許以ICO的形式進行募資,所以我們不建議用運營主體本身來募資。

      建議大家將發幣主體單獨拿出來,成立在海外,即基金會?!鞍l幣主體”基金會為所有的項目運營主體(不管有幾個)募集資金,并且統一管理資金。

      基金會的基礎上搭建BVI,是由于在稅務政策不明朗的情況下,律師的一種建議,但是現在這種建議仍然存在爭議。因為目前稅務政策仍然不明朗,都是各種風在吹。

      總之,兩者的關系:1.可以由基金會控股BVI,2.也可以由同一班團隊成員直接控股BVI,在律師起草的法律文件上體現二者的所屬關系。

      4.1項目方合規流程

      問題:1.注冊實體:推薦【新加坡基金會】,其原因為:

      (1)基金會沒有股份或股東,保證其不能分紅。因此區塊鏈募集的資金放在基金會管理會完全完全用于項目,不會被成員分掉。

      (2)基金會有免稅政策,只要年底沒有現金沒有盈余,就不需要納稅。是屬于稅務的零申報。

      因此新加坡基金會是用來發行代幣,進行融資的實體的首選。他也是一個在全世界具有公信力的機構。由新加坡律師出具配套法律文件保證項目發行的token非證券性質,并以律師的名義將該項目在政府備案。

      2. 法律合規:由新加坡律師出具配套法律文件保證項目發行的token非證券性質(審核白皮書),并以律師的名義將該項目在政府備案。

      3. 基金會的運作與審計執行。

      4.2投資方合規流程

      1. 注冊實體:海外多地可選擇。

      2. SPV架構:GP可為個人,擔任該公司執行董事,確定投資方案。LP簽署投資協議進行投資組合認購。

      3. 需要由當地律師根據注冊地公司法擬定的各類配套文件與協議。

      5.中國人在基金會當董事有何風險?

      問題:另外,小獸也經常被問到:中國人在基金會當董事是否有風險呢?

      問題在這里很負責任的告訴大家,是無風險的!由于基金會等實體是在新加坡建立的,因此該實體下的公司董事是受新加坡法律監管的,與國內無關。董事的義務和權利與正常國內公司一樣。

      新加坡基金會董事的義務和權利:

      1.需要提交一個對基金會的擔保金額,如果未來基金會在清算時面臨負債,董事需按擔保金額進行賠償。所以一般推薦提交擔保金額1新幣。未來董事需要賠償1新幣。

      2.其他權利和義務與一般有限公司無差別,更多是團隊內部商議決定。任何第三方或者監管都無權干預并且沒有硬性要求。

      二、新加坡稅務政策解讀

      問題:許多項目選擇在新加坡落地,除了與新加坡政府對區塊鏈領域的友好態度有關,大家也是被新加坡適宜的生活環境吸引啦。如果您想在新加坡工作生活、設立公司、投資或乃至未來移民,都需要密切地關注新加坡稅務政策。那么,新加坡的稅收體系和制度如何呢?

      1.新加坡的稅收體系和制度

      問題:新加坡以屬地原則征稅。任何人(包括公司和個人)在新加坡發生或來源于新加坡的收入,或在新加坡收到或視為在新加坡收到的收入,都屬于新加坡的應稅收入,需要在新加坡納稅。

      也就是說,即使是發生于或來源于新加坡之外的收入,只要是在新加坡收到,就需要在新加坡納稅;相應地,如果收入來源于新加坡境外,并且不是在新加坡收到或視為收到,則不需在新加坡納稅。

      新加坡為城市國家,全國實行統一的稅收制度。任何公司和個人(包括外國公司和個人)只要根據上述屬地原則取得新加坡應稅收入,則需在新加坡納稅。一句話總結就是無論你是哪國人,只要是在新加坡收到的收入都需要納稅。

      2.新加坡現行主要稅種

      問題:新加坡現行主要稅種有:企業所得稅、個人所得稅、消費稅、不動產稅、印花稅、車船稅等。此外,還有對引進外國勞工的新加坡公司征收的勞工稅。新加坡之前還有遺產稅,政府在2008年2月15日之后取消了該稅。

      【企業所得稅】新加坡對內外資企業實行統一的企業所得稅政策。企業每年必須交付的稅只有利得稅一項,所謂利得稅就是按純利潤的17%來計算的。

      舉個栗子:假設一家企業一年的營業額是200萬新,純利20萬新。這家企業本應交給政府的利得稅是20萬*17%=3.4萬新,但是政府規定,所有企業可享受前30萬新元應稅所得的部分免稅待遇:前1萬新元所得免征75%,后29萬新元所得免征50%。在這個栗子中這家企業就只用交1.6575萬新的利得稅,整整少了近2萬新呢,這可是十萬人民幣呀。

      有朋友問到,那如果是個人去工作,政府又是怎么收稅的呀?

      這就要看新加坡的【個人所得稅】政策了。新加坡個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人兩類:

      居民個人的應納稅所得額為收入總額扣除費用、捐贈和稅務減免后的所得。適用稅率為0%-22%的超額累進稅率。非居民個人的應納稅所得稅額為收入總額扣除費用和捐贈后的所得,非居民個人不適用稅務減免。非居民個人的受雇所得適用15%稅率和居民個人所得稅稅率兩者間較高者。董事費、咨詢費和其他所得,適用15%-20%不等的稅率。

      一般情況下,居民個人和非居民個人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自2004年1月1日之后,納稅人在新加坡取得的海外收入不再納稅,但通過合伙企業取得的海外收入除外。合伙企業本身不需繳納企業所得稅,但每個合伙人需要納稅。

      問題:來新加坡工作之后,生活總得花錢吧,那【消費稅】又是多少呢?

      目前新加坡的消費稅是7%,且除了機場免稅店,幾乎所有的消費都是要繳稅的。在政府最新公布的2018/19年度預算案中,政府計劃在2021年至2025年期間將消費稅提升至9%。

      但是也是有例外的,住宅財產的銷售和出租以及大部分金融服務可免征消費稅。出口貨物和服務的消費稅稅率為零。

      3.新加坡稅務減免政策

      問題:新公司稅務豁免計劃:針對新成立的公司,新加坡政府特別推出了新公司的稅務豁免計劃。

      任何符合條件的新注冊的公司(如下所述)都有權享受前三年新創辦公司的每年的免稅待遇稅務評估。所需資格包括:

      不超過20名股東

      人必須持有至少10%的分發股權(就公司股東而言)

      房地產和投資控股公司不符合資格

      問答&交流

      Y:私人有限公司與新加坡基金會有何區別?

      問題:首先,私人有限有股東持股的概念;而公共擔保不存在股東,沒有股份,只有公司成員;其次,私人有限公司以營利為目的。

      股東通常按照持股份額分配公司盈利。公共擔保有限公司,是根據資金提供者的意愿,服務于特定受益人群,公司可以進行合法經營活動,但盈利不可在公司成員間分享,而是支持公益事業等,為特定人群提供福利。

      最后,私人有限公司的經營管理模式,以及利潤分配規則,根據股東持股份額共同商榷決定。擔保有限公司必須嚴格遵照資金提供者的意愿管理、使用資金。公司的賬目也將受到嚴格監管。

      后者將在公司章程中細致而明確得規定:非常具體的企業目標,詳細的管理規則,包括它們從事經營的范圍,可涉及的領域。

      新加坡公共擔保公司 Singapore Public Company Limited by Guarantee (CLG Foudation) 即我們平時通常所說的新加坡基金會。

      M:基金會似乎還分為2種,營利性和非盈利性的嗎?

      問題:新加坡沒有任何法律實體叫所謂的“基金會”,如之前所說,我們通常所說的注冊新加坡基金會就是指的是公共擔保公司CLG。擔保有限責任公司通常被用于非營利性活動,諸如,慈善機構,科學和宗教機構。

      由于其非營利性的本質,擔保有限責任公司的章程中須規定,其所產生的所有收入均將只用于公司本身,且不得將此類營收或利潤分配給公司成員,無論是以股息還是分紅的形式。(CLG會有營收但不能分紅, 只能用于項目本身)。

      M:現在感覺區塊鏈相關公司開銀行賬戶才是最難的,你們有什么好的建議嗎?

      問題:現在基金會銀行開戶都很困難了,但私人有限公司銀行開戶還是有希望的,基金會的營業活動范圍都是在基金會公司章程里面體現的,項目方可以自行定義。

      W:如果基金會主體做了charitable status,還可以作為相關項目主體么?

      問題:通常是不建議這樣做的,這樣如果后期做營利性的活動比較難以開展。



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