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    發生退貨紅字發票怎么開?深化增值稅改革即問即答


    發布時間:2021-12-21 09:18:16

    一、增值稅一般納稅人已按2019年4月1日增值稅稅率調整前原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發票。出現銷售退回、開票錯誤、暫停應稅服務等情況。,開紅字發票時,如果買方沒有用紅字發票申報抵扣,還退了發票復印件和抵扣復印件,賣方該怎么辦?


    發生退貨紅字發票怎么開?深化增值稅改革即問即答
    答:銷售方開具了專用發票,購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發票:

    A:如果賣方開具了專用發票,但買方未使用該發票申報抵扣并退回發票和抵扣,賣方將按照以下流程開具紅字增值稅專用發票:

    (1)賣方在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)。賣方在填寫信息表時,應以藍色填寫相應的專用發票信息。

    (2)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的信息單,系統自動驗證后,生成帶有“紅字發票信息單編號”的信息單,并同步到納稅人系統。

    (3)銷售方開具“信息表”經稅務機關系統驗證的紅字專用發票,發票在系統中以負數輸出開具。紅字專用發票應與信息表一一對應。

    (4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質信息向稅務機關系統核對信息表的內容。

    2.某納稅人于2019年5月10日新設立并登記為一般納稅人。郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務(以下簡稱四大服務)5-7月份的銷售額占總銷售額的比重不到50%,但6-8月份的比重超過50%。加減政策可以適用嗎?

    答:《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號,以下簡稱39號公告)規定,2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起三個月內銷售額符合規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計扣除政策。上例中,納稅人設置的三個月(5-7月)四項服務的銷售比例不符合公告條件,不能適用加計扣除政策。

    需要注意的是,上例中,納稅人2019年不能適用加計扣除政策;2020年可以根據上一年的實際情況再確認是否可以享受這個政策。

    3.生產、生活服務業納稅人,是指提供郵政、電信、現代服務和生活服務的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。納稅人在計算銷售比例時是否應排除免稅銷售?

    答:計算銷售份額時,不需要排除免稅銷售。一般納稅人銷售的四項服務占總銷售額的50%以上。根據39號公告的規定,他們可以享受加扣政策。

    4.2019年4月1日后,為享受加計扣除政策,納稅人在計算生產生活性服務業四項服務銷售額占銷售總額的比例時,是否應包括核定補償銷售額或通過納稅評估調整銷售額?

    答:39號公告規定,銷售四項服務占銷售總額50%以上的一般納稅人,可享受加計扣除政策。在計算四項服務的銷售比例時,銷售金額包括申報銷售金額、檢驗補充銷售金額和納稅評估銷售金額。

    5.自2019年4月1日起,允許扣除納稅人購買國內客運服務的進項稅額。獲取增值稅電子普通發票等機票空交通電子客票旅游行程、鐵路客票、公路、水路等其他車票的抵扣期限是多長?,這表明乘客的身份信息?

    答:自2019年4月1日起,允許扣除納稅人國內客運服務進項稅?,F行政策對增值稅專用發票以外的國內客運服務憑證不設抵扣期限。

    6.2019年4月1日以后,納稅人購買國內客運服務取得增值稅普通發票(非增值稅電子普通發票)是否允許進項稅額抵扣銷項稅額?

    答:39公告規定,除增值稅專用發票外,允許抵扣進項稅額的國內客運服務憑證僅限于普通增值稅電子發票和其他航空空運輸電子客票,如旅游行程、鐵路客票、公路、水路等。不含增值稅的普通發票。

    七.a納稅人納稅期限截至2019年3月,附件五第6欄“期末應扣除的房地產進項稅額”期末余額為30萬元。2019年4月納稅期內,納稅人擬申報抵扣擬抵扣的房地產進項稅額。增值稅納稅申報表應該怎么填?

    答:39號公告規定,自2019年4月1日起,納稅人的房地產或在建房地產進項稅額兩年內不再抵扣。以前未扣除的進項稅額,可從2019年4月納稅期起從銷項稅額中扣除。上例中,納稅人可在2019年4月(納稅期)在《附件信息(二)》8b欄“其他”“稅額”填寫30萬元,同時可根據表中所列計算公式計入第4欄“其他扣稅憑證”。需要注意的是,由于房地產進項稅系上期結轉,故不應計入本表第9欄“(3)本期購買、建造房地產的扣稅憑證”。

    8.我公司2018年建成的工廠還有40%需要抵扣進項稅額,2019年4月1日后一次性轉入進項稅額抵扣。這部分進項稅額在滿足條件后能否作為增量稅收抵免申請稅收抵免?

    答:39號公告規定,符合規定條件且尚未抵扣的待抵扣進項稅額,可從2019年4月納稅期起從銷項稅額中抵扣。2019年4月1日以后,一次性轉讓的待抵扣部分的房地產進項稅額,如果是當期形成的,可用于計算增量留抵稅額。符合退稅條件的,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

    九.增值稅最終留抵退稅有什么要求?

    答:39公告規定,同時符合下列條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

    1.自2019年4月納稅期起,連續6個月(如果按季度納稅,則連續兩個季度)的增量稅額大于零,第6個月的增量稅額不低于50萬元;

    2.完稅函深圳注冊公司地址可不打A級或B級電話;

    3.申請退稅前36個月內未發生騙取退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發票等情形;

    4.申請退稅前36個月內未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上的;

    5.自2019年4月1日起,未享受“先征后退”“先征后退”政策的。

    10.一位海外游客在“五一”期間訪問了中國。5月10日,他在北京某退稅店購買了一套茶具,并于當天取得了退稅店開具的普通增值稅發票和退稅申請表。發票注明金額1000元,稅率13%,稅額130元,總價加稅1130元。該旅客5月20日出境時,海關核查和退稅機關審核均無問題。不考慮退稅機構的手續費,旅客可以獲得多少退稅?

    a:這位旅客購買茶具可以得到的退稅是124.3元。

    根據離境退稅項目退稅金額的計算公式,應退增值稅應為退稅項目銷售發票金額(含增值稅)與退稅率的乘積。其中,“退稅項目銷售發票金額(含增值稅)”,即普通發票上的增值稅總額,是計算退稅項目退稅金額的依據,本例為1130元。關于“退稅率”,根據39號公告,本例中,旅客購買茶具開具的普通增值稅發票日期為5月20日,發票注明稅率為13%,退稅率應為11%,因此旅客購買茶具可獲得的退稅金額為=1130*11%=124.3元。


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